Для современного общества сегодня характерна высокая скорость развития торгово-финансовых отношений, кредитно-денежной, налоговой и других систем. Вместе с тем, с такой же быстротой происходит и рост правонарушений, связанных с данными системами. Поэтому правоохранительные органы все чаще стали нуждаться в глубоких знаниях по анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации), в которой совершено преступление. С этой целью создана судебная бухгалтерия. Основной областью ее применения являются налоговые споры, а также споры по выполнению обязательств в гражданско-правовых сделках.
Судебно-бухгалтерская экспертиза заключается в исследовании и анализе необходимой документации предприятия компетентным специалистом и в даче им соответствующего заключения. Данная экспертиза может быть назначена следователем, судом, дознавателем либо соответствующим органом (лицом), который ведет дело о случившемся правонарушении.
Главная цель проведения бухгалтерской экспертизы – получение достоверной информации о правильности ведения хозяйственной деятельности и в результате обосновать заключение. Основными источниками получения такой информации являются:
- Документы первичного характера;
- Бухгалтерская, экономическая и налоговая отчетность;
- Распорядительная документация;
- Отчеты по проведенным инвентаризациям;
- Договоры, контракты, относящиеся к делу;
- Различные ценные бумаги и др.
Также, при необходимости, во время проведения экспертизы может использоваться информация других служб: аудиторской организации, налоговых органов, служб проводивших ревизии и прочие.
В обязанности эксперта-бухгалтера входит:
- Проанализировать состояние бухгалтерской документации;
- Проверить предоставленную документацию на соответствие действующим нормативным требованиям, актам и порядкам;
- Определить размеры недостатков или излишков (если таковые имеются);
- Установить размеры материального ущерба, его характер, выявить обстоятельства этому способствующие и, если есть необходимость, разработать меры по их устранению;
При исследовании материалов дела используются следующие методы бухгалтерской экспертизы – анализ, синтез, индукция, дедукция, сравнение, абстрагирование, аналогия, создание информационных моделей, а также нормативно-правовое регулирование.
Завершающим этапом исследования будет считаться заключение. Заключение эксперта представляет собой документ, который подтверждает наличие и процесс исследования бухгалтерской документации или другой информации, касающейся деятельности рассматриваемого предприятия. Заключение состоит из вступительной, исследовательской и результативной частей, а также приложений.